Ulga remontowa
Mimo ostatnich zmian w przepisach podatkowych znoszących część
ulg podatkowych, w latach 2003 - 2005 możemy wciąż korzystać
z ulgi remontowej. Nie musimy przy tym mieć własnego mieszkania
czy domu, możemy korzystać z ulgi remontując mieszkanie
wynajmowane a nawet podnajmowaną część mieszkania.
Kto może skorzystać?
Ulga remontowa dotyczy wszystkich
podatników, którzy mają miejsce zamieszkania
na terytorium Polski - nie
obejmuje więc tych studentów, którzy
przybyli do Polski na czas określony, a dla
celów podatkowych są uznawani za rezydentów
podatkowych w swoich krajach
macierzystych.
Ulgą objęte są wydatki remontowe
na dom lub mieszkanie, do którego mamy
tytuł prawny. W warunkach studenckich
najczęstszym tytułem będzie umowa
najmu, podnajmu lub dzierżawy mieszkania
(domu) albo umowa użyczenia.
Pamiętajmy, że w przypadku nieodpłatnego
zamieszkiwania w lokalu, którego
właścicielem bądź głównym najemcą
jest członek naszej rodziny, możemy
z nim zawrzeć umowę użyczenia całego
bądź części mieszkania, co pozwoli nam
korzystać z ulgi remontowej.
Jakie są zasady odliczania?
Zasadą "działania" ulgi remontowej
jest odliczanie 19 % wydatków poniesionych
na remont lub modernizację mieszkania
(budynku) od podatku obliczonego
według skali podatkowej.
Odliczeń można dokonywać w ramach
limitów, które obowiązują w okresach
trzyletnich. Obecnie obowiązuje okres
obejmujący lata 2003 - 2005, po którym
to ulga przestanie obowiązywać.
Co możemy odliczyć?
Zakres prac objętych ulgą remontową
jest ściśle ograniczony przepisami.
Podstawowa zasada mówi, że ulga obejmuje
te wydatki, które wprowadzają
trwałe zmiany do struktury zajmowanego
mieszkania, np. wyburzenie lub wstawienie
ścian działowych, wymianę okien,
podłogi lub glazury, malowanie ścian czy
też zakup nowej umywalki lub wanny.
Wykaz prac określony jest w załącznikach
nr 1 i nr 2 do rozporządzenia ministra
gospodarki przestrzennej i budownictwa
z 21 grudnia 1996 r. w sprawie
określenia rodzajów wydatków
na remont i modernizację budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
o które zmniejsza się podatek dochodowy
(Dz. U. nr 156, poz. 788). Należy jednak
dodać, że wykaz ten jest wykazem ogólnym
a każdy wydatek należy rozważyć
pod kątem możliwości użycia zakupionych
materiałów w innym mieszkaniu
(nie możemy odliczać np. narzędzi
wielokrotnego użytku - pędzli, młotków,
wierteł oraz mebli - za wyjątkiem trwale
umiejscowionych szaf wnękowych, pawlaczy
i obudów zlewozmywaków czy też
lodówek i pralek).
Ulga podatkowa obejmuje również
wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy
wspólnoty mieszkaniowej, a także
na wyodrębniony fundusz remontowy
spółdzielni mieszkaniowej. W przypadku,
gdy mieszkamy w lokalu wynajmowanym,
za które sami dokonujemy wpłat
na fundusz remontowy - mamy prawo
do odliczania tych wpłat w ramach ulgi.
Jakie należy posiadać
dokumenty?
Podstawą do dokonywania odliczeń
z tytułu ulgi remontowej są faktury VAT
wystawione przez podatników, którzy nie
korzystają ze zwolnienia z VAT (w miejscu
przeznaczonym na podanie kwoty podatku
VAT nie może być symbolu "zw").
Możliwe jest także korzystanie z ulgi
na podstawie dowodów odprawy celnej.
W przypadku wpłat na wyodrębniony
fundusz remontowy wspólnoty
(spółdzielni), wystarczającym dowodem
będzie przelew bankowy, przekaz
pocztowy lub dokument wpłaty w kasie
wskazujący kwotę wpłacaną na fundusz.
W przypadku, gdy kwota wpłat nie jest
wyodrębniona i jest podawana razem
z opłatami czynszowymi, należy dodatkowo
okazać dokument wyszczególniający
wpłaty na fundusz, przy czym najlepiej
jest, by taki dokument został wystawiony
przez wspólnotę (spółdzielnię).
Jakie są limity dokonywania
odliczeń?
Pierwszym limitem, który należy zapamiętać
jest kwota 567 zł. Jest to minimalny
próg wydatków, które należy ponieść,
aby móc skorzystać z ulgi. Z uwagi
na fakt, iż ulga remontowa jest ulgą trzyletnią,
kwoty wydatkowane sumuje się
w kolejnych latach, jednakże odliczyć
wydatki będzie można tylko za ten rok,
w którym przekroczymy próg minimalny.
W przypadku planowanego remontu
warto więc tak rozłożyć wydatki, by próg
567 zł został osiągnięty w jednym roku
kalendarzowym.
Ustawodawca przewidział też maksymalne
limity wydatków, które mogą być odliczane
od podatku. Przy wydatkach dotyczących
budynku, podatek może być
zmniejszony maksymalnie o 5 670 zł,
co odpowiada wydatkom w wysokości
29 842 zł. Jeśli wydatki dotyczą mieszkania,
podatek można zmniejszyć maksymalnie
o 4 725 zł, co odpowiada wydatkom
w wysokości 24 868 zł. Należy
jednak pamiętać, że w przypadku ponoszenia
wydatków zarówno na budynek,
jak i na mieszkanie limity te nie sumują
się. Przysługuje wtedy tylko jeden limit
odliczeń - 5670 zł.
Każdy z limitów może być podwyższony
o odliczenie od podatku wydatków na
remont i modernizację instalacji gazowej
i urządzeń eksplozymetrycznych. Limit
tego odliczenia wynosi 945 zł, co odpowiada
wydatkom w wysokości 4973 zł
(na te konkretne cele).
W końcu, studenckie małżeństwa powinny
pamiętać, że limitów nie można sumować
- małżeństwu przysługuje łącznie jeden
limit ulgi remontowej.
Jarosław Paprota
PricewaterhouseCoopers
