Adwokatura studencka

Na Wasze problemy prawne
odpowiada Karol Lasocki,
prawnik kancelarii Chadbourne @ Parke

Stypendium naukowe na zagraniczny staż

W roku 2004, będąc jeszcze studentem pobierałem rentę rodzinną. W czerwcu otrzymałem stypendium naukowe w wysokości 5000 zł na zagraniczny staż naukowy. Staż odbywałem w Kanadzie w okresie od 04.09-10.10.2004. Pit-8B otrzymałem w marcu 2005 roku ale jak się okazało instytucja przyznająca stypendium nie wniosła zaliczki na podatek. W zeznaniu podatkowym za rok 2004 próbowałem odliczyć poniesione koszty pobytu, wyżywienia i podróży, urząd skarbowy stwierdził jednak że według przepisów nie mogę tak uczynić ponieważ kosztami uzyskania przychodów mogą być wydatki możliwe do powiązania z konkretnym przychodem, który powstał lub mógł powstać. Skoro decyzje o przyznaniu stypendium otrzymałem w czerwcu, wyjazd miał miejsce od 04.09 do 10.10.2004 r stypendium wpłynęło na moje konto w Polsce 16.09.2004 to czy nie jest logiczne, że poniosłem koszty przed otrzymaniem stypendium?

Dodatkowo chciałbym nadmienić, że stypendium nie dostaje się od tak, musiałem złożyć odpowiednie dokumenty m.in. zaproszenie kierownika laboratorium w Kanadzie, uzasadnienie proponowanego wniosku o stypendium, kalkulacje kosztów itd.

Czy mogę skorzystać z Art.21 u.40b rozdział 3 Zwolnienia przedmiotowe prawa podatkowego od osób fizycznych? Pomnożyć 380 zł x 12 miesięcy i tą kwotę odjąć od otrzymanego stypendium? Ewentualnie 380 zł x 6 miesięcy (od czerwca) do końca roku 2004. Życzę serdecznie wszystkim studentom którzy wyjeżdżają w ramach stypendiów większego szczęścia niż ja miałem, a wszystkim urzędnikom skarbowym ludzkiego podejścia do człowieka stojącego po drugiej stronie okienka, myślenia perspektywicznego i jeszcze większego szczęścia ich dzieciom. Szkoda, że w Polsce młodych ludzi, którzy wykazują chęć kształcenia, traktuje się po macoszemu. Za ewentualną pomoc z góry dziękuje.

Adam Krzempek

Opodatkowanie stypendium uzależnione jest od tego, jaka instytucja stypendium przyznaje. Co do zasady w całości wolne od podatku są stypendia przyznawane przez rządy państw obcych (np. stypendia British Council) lub organizacje międzynarodowe (np. organizacje ONZ, art. 21 ust. 1 pkt 46 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, "updf"). Zwolniona od podatku jest też część dochodów osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody z tytułu stypendiów - w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym było otrzymywane stypendium (art. 21 ust. 1 pkt 23a) updf oraz Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju). Diety określone w powołanych przepisach są na tyle wysokie, że zwykle od takiego zagranicznego stypendium nie zapłacimy podatku.

Wolne od podatku dochodowego są stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa oraz świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki (art. 21 ust. 1 pkt 39 i 40 updf).

Natomiast stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez inne organizacje i stowarzyszenia (obecnie organizacje pożytku publicznego) wolne są od podatku tylko do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 40 updf). Jednak aby uzyskać to ostatnie zwolnienie stypendysta przed pierwszą wypłatą stypendium musi złoży płatnikowi (organizacji wypłacającej stypendium) oświadczenie, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b updf.

Rozumiem, że w przedstawionej sprawie stypendysta zapłacił już podatek składając zeznanie roczne za 2004 r. Mógłby teraz wystąpić o zwrot nadpłaty podatku do swojego Urzędu Skarbowego powołując się na odpowiednie przedstawione powyżej przepisy, w zależności od tego, jaka instytucja przyznała stypendium. W związku z tym, że podatek został już zapłacony, zwrotu nadpłaty podatku możnaby domagać się nawet w razie niepewności czy nadpłata rzeczywiście powstała bez narażania się na odpowiedzialność karno-skarbową. W razie gdyby Urząd Skarbowy wydał decyzję odmowną co do zwrotu nadpłaty można odwołać się do niej do Izby Skarbowej a następnie złożyć skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

>>>powrót