Adwokatura studencka

Na Wasze problemy prawne
odpowiada Karol Lasocki,
prawnik kancelarii Chadbourne @ Parke

Odlicz komputer

Czy osoba fizyczna rozliczająca się z podatku dochodowego nie prowadząca żadnej działalności gospodarczej może odliczyć sobie od podatku kwotę, którą wydała na zakup nowego komputera?

W zeznaniu podatkowym za 2003 r. ostatni raz można odliczyć wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych i wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Wśród wydatków objętych tą ulgą są wydatki na zakup komputera. Jest on bowiem uwzględniony w wykazie przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego, określonym w rozporządzeniu wydanym w tej sprawie przez ministra edukacji narodowej i sportu z dnia 27 grudnia 2001 r. (Dz.U. nr 155, poz. 1812).
Jednak, aby można było z niej skorzystać, konieczne jest spełnienie warunków wynikających z przepisów. Jeden z nich dotyczy kręgu osób mających do niej prawo. Zgodnie bowiem z postanowieniami art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. d) i ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą mogą być odliczone tylko przez osoby, które osiągają przychody określone w art. 12 ust. 1 i 6. Z kolei treść tych dwóch ustępów wskazuje, że chodzi o osoby uzyskujące przychody ze stosunków pracy, stosunków służbowych, pracy nakładczej oraz spółdzielczych stosunków pracy, a także członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną.
W pytaniu nie ma w ogóle mowy o źródle przychodów uzyskiwanych przez osobę zainteresowaną odliczeniem wydatku na komputer. Stąd nie jest możliwe jednoznaczne określenie, czy ulga na zakup przyrządów i pomocy naukowych w ogóle jej przysługuje czy też nie. W każdym razie można stwierdzić, że jeśli w czasie poniesienia wydatku na komputer była zatrudniona w ramach stosunku pracy lub stosunków pokrewnych, a komputer jest związany z wykonywanym zawodem i wykonywana pracą, to może dokonać odliczenia od podatku, o ile są spełnione pozostałe warunki korzystania z omawianej ulgi podatkowej. W przeciwnym razie takie odliczenie w ogóle nie jest możliwe.
Kolejny warunek odnosi się do sposobu udokumentowania wydatku. W przypadku zakupu komputera wydatki ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia z tego podatku albo dowodu odprawy celnej. Mówi o tym art. 27a ust. 6 pkt 1 powołanej ustawy.
Przy korzystaniu z ulgi na zakup przyrządów i pomocy naukowych trzeba też pamiętać o limicie odliczeń. Kwota, o którą maksymalnie można zmniejszyć podatek dochodowy za 2003 r. z tytułu tej ulgi, nie może przekroczyć 19 proc. poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19 proc. z kwoty 2280 zł, tzn. 433,20 zł. Kwota przekraczająca ten limit nie będzie mogła być odliczona od podatku za następny rok.
Na koniec warto podkreślić, że powołane przepisy nie pozwalają na odliczanie wydatków na zakup komputera przez rodziców na potrzeby tylko i wyłącznie ich studiującego dziecka. Uzasadnione jest jedynie pomniejszenie podatku o wydatek na zakup komputera wtedy, gdy jest związany z wykonywanym przez rodziców zawodem i wykonywaną pracą, a dziecko korzysta z niego przy okazji.

Na pytanie odpowiadała Monika Burzyńska

Na pytanie odpowiedzieli eksperci z Gazety Prawnej.

>>>powrót